《國際財務(wù)報告準則·國際會計準則第11號：合營安排（漢英對照）》總結(jié)和解釋了新的或者修改過的國際財務(wù)報告準則、準則所涉及的問題、關(guān)鍵的基礎(chǔ)假設(shè)、合適的會計處理以及相關(guān)的列報和披露要求，有助于國家監(jiān)管當局將國際財務(wù)報告準則與國內(nèi)慣例相比較，從而鼓勵這些已經(jīng)被廣泛接受的國際準則獲得更加廣泛的利用。
國際財務(wù)報告準則第11號——合營安排
《國際財務(wù)報告準則第11號——合營安排》結(jié)論基礎(chǔ)
《國際財務(wù)報告準則第11號——合營安排》示例
INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARD 11 JOINT ARRANGEMENTS
BASIS FOR CONCLUSIONS ON IFRS 11 JOINT ARRANGEMENTS
IFRS 11 JOINT ARRANGEMENTS ILLUSTRATIVE EXAMPLES
28.理事會承認，將《國際會計準則第31號》中共同控制主體分類為本國際財務(wù)報告準則的共同經(jīng)營和合營企業(yè)，需要主體運用職業(yè)判斷，評估其在這些安排中的權(quán)利和義務(wù)。
29.理事會考慮了《國際財務(wù)報告準則第3號——企業(yè)合并》中定義的“業(yè)務(wù)”是否有助于區(qū)分合營企業(yè)和共同經(jīng)營。由于所有類型的合營安排均包含“業(yè)務(wù)”特征，因而理事會決定不采用這種方法。
30.理事會還決定，不應(yīng)認為是通過獨立工具所構(gòu)造的一項安排就是合營企業(yè)是一個不可推翻的假定。理事會決定，通過設(shè)立獨立工具來運行合營安排的各參與方應(yīng)根據(jù)所有事實和情況對該安排進行評估。理事會指出，主體應(yīng)考慮獨立工具的法律形式、合同安排條款以及其他相關(guān)的事實和情況。
31.在使用這種方法時，理事會觀察到，獨立工具的法律形式提供了參與方享有與該項安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔與該安排相關(guān)負債的義務(wù)的最初標志。當獨立工具的法律形式不能區(qū)分參與方和該工具時，應(yīng)當作為例外。在這種情況下，理事會決定，對該獨立工具賦予參與方的權(quán)利和義務(wù)進行評估將足以判斷該安排是否是共同經(jīng)營。
32.理事會認為，在許多情況下，特定法律形式的選擇是由該特定法律形式傳遞的內(nèi)在的經(jīng)濟實質(zhì)所決定。然而，理事會觀察到，在一些情況下，特定法律形式的選擇受到稅收、監(jiān)管要求或其他因素的影響，這些因素能夠改變參與方最初欲獲得的內(nèi)在的經(jīng)濟實質(zhì)。在這些情況下，參與方可能會使用其合同安排對法律形式影響其權(quán)利和義務(wù)進行調(diào)整。
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