本書的研究貢獻主要體現(xiàn)在以下幾方面：*，豐富和發(fā)展了會計師事務所合并對審計質量影響的理論。本書突破了傳統(tǒng)的基于產業(yè)組織理論研究會計師事務所合并對審計質量影響的外部環(huán)境因素，嵌入企業(yè)資源理論和智力資本理論，構建了會計師事務所合并、智力資本與審計質量關系的理論框架，厘清了會計師事務所合并通過智力資本作用于審計質量的內在機理。第二，拓寬了會計師事務所合并研究的視野，并為我國本土會計師事務所如何通過合并提升審計質量提供了現(xiàn)實路徑。本書從智力資本視角揭示出會計師事務所合并對審計質量作用的機制，深入發(fā)掘出會計師事務所合并影響審計質量并使其發(fā)生變化的內在資源動因。因此，對會計師事務所合并后智力資本這一戰(zhàn)略資源的整合、培育和提高成為提升審計質量的一條現(xiàn)實路徑，可以大大提升我國本土會計師事務所參與國際資本市場的競爭力。第三，豐富了會計師事務所合并經濟后果以及審計質量影響因素的文獻。本書揭示出會計師事務所合并能顯著提高智力資本水平，會計師事務所擁有的異質性資源智力資本是提升審計質量的關鍵驅動要素。從會計師事務所層面檢驗了智力資本對會計師事務所合并與審計質量的關系具有中介效應，發(fā)現(xiàn)了會計師事務所合并對審計質量產生作用的內在機制，從而可以提供在會計師事務所這樣一個智力型企業(yè)中智力資本對組織運營作用的經驗證據(jù)以及在中國這樣的新興市場中會計師事務所合并與審計質量關系新的經驗證據(jù)。