大力發(fā)展生產(chǎn)性服務業(yè)，推動生產(chǎn)性服務業(yè)向價值鏈高端延伸是實現(xiàn)中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑，也是推進中國式現(xiàn)代化的內(nèi)在要求。近年來，中國政府高度重視生產(chǎn)性服務業(yè)的發(fā)展工作�！吨腥A人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》（簡稱十四五規(guī)劃）提出：以服務制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為導向，推動生產(chǎn)性服務業(yè)向?qū)�業(yè)化和價值鏈高端延伸。2022年，習近平總書記在黨的二十大報告中也指出：要加快構建新發(fā)展格局，著力推動高質(zhì)量發(fā)展。高質(zhì)量發(fā)展是全面建設社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務。要建設現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，構建優(yōu)質(zhì)高效的服務業(yè)新體系，推動現(xiàn)代服務業(yè)同先進制造業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)深度融合。然而，由于財稅扶持力度和研究開發(fā)動力不足等原因，我國對生產(chǎn)性服務業(yè)的技術創(chuàng)新缺乏足夠激勵，導致我國高端領域、高端環(huán)節(jié)生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展不足，競爭力較弱，支撐制造業(yè)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟結構調(diào)整的功能無法得到充分發(fā)揮。并且，在百年未有之大變局的背景下，國際格局和國際體系正在發(fā)生深刻調(diào)整與變革，我國生產(chǎn)性服務業(yè)的國際市場競爭格局正在發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，歐美發(fā)達國家主導的國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則變遷，將具有競爭優(yōu)勢的服務價值鏈進一步向全球延伸，特別是受到新冠疫情的影響，全球價值鏈正在加速重構。同時，以新技術、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)為動力的第三次產(chǎn)業(yè)革命正孕育和發(fā)展著新的市場競爭，我國傳統(tǒng)的以依附制造業(yè)謀求規(guī)模遞增的生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展方式不再具有可持續(xù)性，亟須進一步深化生產(chǎn)性服務業(yè)專業(yè)化分工，培育新的競爭優(yōu)勢，推動生產(chǎn)性服務業(yè)向價值鏈高端延伸。
從價值構成上看，生產(chǎn)性服務業(yè)以知識性與創(chuàng)新性為主要特色，重要組成是活勞動創(chuàng)造價值（V）和剩余價值（M）。增值稅作為稅制結構中的主體稅種也主要是對增值額（V M）征稅，因此增值稅稅收激勵是促進生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展的重要制度性因素，在提升生產(chǎn)性服務業(yè)價值鏈地位過程中應當發(fā)揮基礎性、支柱性和保障性作用。并且過往我國一直在努力實施促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級的增值稅政策，如營改增極大地促進了生產(chǎn)性服務業(yè)的專業(yè)化分工與精細化發(fā)展，但是相比一些先進國家的激勵力度，我國增值稅的激勵措施仍存在著一定的改進空間。如今，在后疫情時期全球價值鏈重構的背景下，為了減輕企業(yè)負擔，激發(fā)市場活力，我國更是進一步實施了以增值稅為重點的大規(guī)模減稅降費政策，讓積極的財政政策更加積極有為，加大增值稅對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的推動作用，大力提質(zhì)增效，為經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展提供關鍵的制度紅利，更好地發(fā)揮財政在國家治理中的基礎作用和重要支柱作用。而增值稅作為減稅降費的重頭戲，在發(fā)揮重要調(diào)控作用的同時，其本身的深化改革也在逐步進行，并且增值稅即將立法，增值稅法律體系也應適應新時期產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求。同時，在宏觀經(jīng)濟政策上進行創(chuàng)新尤其是創(chuàng)新財稅政策使之適應經(jīng)濟形勢的變化，也是習近平新時代中國特色社會主義思想有關財政理論的重要內(nèi)容。深化稅制改革不僅是高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求，更是推動國家治理現(xiàn)代化的重要課題。因此，在新時期增值稅作為我國的第一大稅種，對生產(chǎn)性服務業(yè)向價值鏈高端延伸必將產(chǎn)生長期深遠的影響，其政策效果也必須從動態(tài)的視角予以考量。在中國經(jīng)濟由高速增長階段轉(zhuǎn)為高質(zhì)量發(fā)展階段的背景下，關于增值稅激勵對于生產(chǎn)性服務業(yè)向價值鏈高端延伸作用效果和作用機制的研究和探索更是顯得十分必要和迫切。對此進行研究將有助于考察中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在動力以及經(jīng)濟結構調(diào)整的關鍵著力點，并為政府后續(xù)財稅政策的出臺提供現(xiàn)實和有價值的決策依據(jù)。
在此背景下，本書緊密圍繞生產(chǎn)性服務業(yè)向價值鏈高端延伸的增值稅激勵機制及政策優(yōu)化這一主題展開論述。全書在搭建增值稅激勵生產(chǎn)性服務業(yè)向價值鏈高端延伸理論框架的基礎上，重點分析了增值稅促進生產(chǎn)性服務業(yè)與制造業(yè)融合發(fā)展、產(chǎn)業(yè)集聚、生產(chǎn)率提升和全球價值鏈升級這四個方面的內(nèi)在機制和激勵效果以及疫情時期增值稅怎樣為生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展提供稅制動力，從而深入探索了增值稅促進生產(chǎn)性服務業(yè)向價值鏈高端延伸的現(xiàn)實措施與實現(xiàn)途徑。
全書共有八個章節(jié)。第一章為導論，主要闡釋了本書選題的現(xiàn)實背景、研究的學術價值與現(xiàn)實意義、核心概念的界定、相關研究綜述、研究思路與研究方法以及研究的創(chuàng)新性與不足。
第二章為增值稅激勵生產(chǎn)性服務業(yè)高端延伸的理論框架。按照生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展的特征規(guī)律，將增值稅稅收激勵引入生產(chǎn)性服務業(yè)價值鏈高端延伸的趨勢演化之中加以考察。在增值稅激勵引導生產(chǎn)性服務業(yè)與制造業(yè)融合集聚發(fā)展的現(xiàn)實基礎上，構筑并闡釋了產(chǎn)業(yè)融合產(chǎn)業(yè)集聚生產(chǎn)率提升全球價值鏈增值稅激勵效應聯(lián)動理論框架。在此框架下，重點分析了增值稅影響生產(chǎn)性服務業(yè)與制造業(yè)融合發(fā)展、生產(chǎn)性服務業(yè)向制造業(yè)周邊集聚、生產(chǎn)性服務業(yè)與制造業(yè)生產(chǎn)率提升、生產(chǎn)性服務業(yè)全球價值鏈升級四個方面的理論機制，從而揭示了增值稅對我國生產(chǎn)性服務業(yè)向價值鏈高端延伸的激勵機制。
第三章為增值稅激勵的生產(chǎn)性服務業(yè)和制造業(yè)融合效應。隨著產(chǎn)業(yè)鏈分工逐步深化，產(chǎn)業(yè)互動和關聯(lián)越發(fā)緊密，推進制造業(yè)與生產(chǎn)性服務業(yè)的融合是中國實現(xiàn)新舊動能轉(zhuǎn)換、產(chǎn)業(yè)結構升級以及經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要路徑。在所有的流轉(zhuǎn)稅稅種中，增值稅是最有利于推進社會分工和協(xié)作，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構的稅種。本章節(jié)嘗試從增值稅稅負的角度，揭示增值稅對生產(chǎn)性服務業(yè)和制造業(yè)融合發(fā)展的作用渠道，考察增值稅對生產(chǎn)性服務業(yè)和制造業(yè)產(chǎn)業(yè)的關聯(lián)效應和融合發(fā)展效應。
第四章為增值稅激勵的生產(chǎn)性服務業(yè)集聚效應。生產(chǎn)性服務業(yè)在發(fā)展的過程中能夠產(chǎn)生大規(guī)模的集聚效應，同時產(chǎn)業(yè)內(nèi)專業(yè)化集聚或與不同產(chǎn)業(yè)多樣化集聚產(chǎn)生的技術經(jīng)濟外部性也有利于生產(chǎn)性服務業(yè)企業(yè)與制造業(yè)企業(yè)間知識或技術的合作與交流并促進專業(yè)化技術共享。增值稅激勵優(yōu)化了生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)抵扣鏈條，有利于生產(chǎn)性服務業(yè)與制造業(yè)協(xié)同集聚，并促進專業(yè)化技術共享。本章節(jié)在使用區(qū)位熵測算生產(chǎn)性服務業(yè)集聚指數(shù)以及生產(chǎn)性服務業(yè)和制造業(yè)協(xié)同集聚指數(shù)的基礎上，構建空間杜賓模型，研究增值稅激勵對生產(chǎn)性服務業(yè)專業(yè)化和多樣化集聚的引導和鎖定效應、有效集合效應，并分析增值稅激勵對生產(chǎn)性服務業(yè)與制造業(yè)協(xié)同集聚的影響程度以及由此帶來的產(chǎn)業(yè)結構升級效應。
第五章為增值稅激勵的生產(chǎn)率提升效應研究。在供給側(cè)結構性改革的背景下，進一步通過稅制改革提高生產(chǎn)性服務業(yè)企業(yè)的全要素生產(chǎn)率，是推動生產(chǎn)性服務業(yè)結構升級和高質(zhì)量發(fā)展的核心路徑。增值稅的大規(guī)模減稅效應在刺激生產(chǎn)性服務業(yè)技術創(chuàng)新，提高自身生產(chǎn)效率的同時，也通過技術外溢、協(xié)同集聚以及融合發(fā)展的方式提升了制造業(yè)的生產(chǎn)效率。本部分在具體考察增值稅留抵退稅減稅效果和測算微觀企業(yè)全要素生產(chǎn)率的基礎上，運用雙重差分和中介效應模型重點研究增值稅減稅激勵對生產(chǎn)性服務業(yè)以及制造業(yè)的生產(chǎn)率提升效應和現(xiàn)實作用路徑。
第六章為增值稅激勵的生產(chǎn)性服務業(yè)價值鏈升級效應研究。進一步提升生產(chǎn)性服務業(yè)國內(nèi)附加值比重，推動生產(chǎn)性服務業(yè)企業(yè)技術創(chuàng)新，提升產(chǎn)品質(zhì)量，是實現(xiàn)生產(chǎn)性服務業(yè)全球價值鏈升級的重要途徑。在外貿(mào)方面，增值稅激勵政策的一項重要內(nèi)容就是出口退稅政策。增值稅出口退稅政策的實施在推動企業(yè)積極參與國際市場競爭的同時，也對生產(chǎn)性服務業(yè)的技術創(chuàng)新、出口產(chǎn)品質(zhì)量和國內(nèi)附加值率的提升產(chǎn)生了積極的影響。鑒于此，本章節(jié)將稅收因素引入國際分工和國際貿(mào)易理論，在使用工具變量測算生產(chǎn)性服務業(yè)企業(yè)出口產(chǎn)品質(zhì)量和全球價值鏈地位的基礎上，運用雙向固定效應模型，重點研究增值稅出口退稅對生產(chǎn)性服務業(yè)的國際競爭效應、創(chuàng)新驅(qū)動效應和價值鏈升級效應。
第七章為新冠疫情沖擊下生產(chǎn)性服務業(yè)價值鏈高端延伸的增值稅激勵效應。在全球經(jīng)貿(mào)整體放緩、貿(mào)易保護主義逐漸抬頭的背景下，中國對外貿(mào)易發(fā)展環(huán)境的不確定性因素正在增加，挑戰(zhàn)和壓力顯著增大。特別是2020年新冠病毒感染疫情在全球蔓延以來，國際市場需求大幅下降，貿(mào)易下行壓力明顯增大，對生產(chǎn)性服務業(yè)對外貿(mào)易的發(fā)展造成了巨大的沖擊。在此背景下，本章節(jié)重點分析了新冠疫情對生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展的影響，并在此基礎上探討了增值稅對生產(chǎn)性服務業(yè)對外貿(mào)易發(fā)展和價值鏈高端延伸的激勵效果和提供的稅制動力。
第八章為增值稅激勵生產(chǎn)性服務業(yè)價值鏈高端延伸的結論總結與路徑優(yōu)化。本章全面總結了本書的主要研究結論，并為今后進一步優(yōu)化增值稅政策，促進生產(chǎn)性服務業(yè)向價值鏈高端延伸提供政策建議。
本書的創(chuàng)新之處在于：
第一，研究思路和分析框架的創(chuàng)新。本書將增值稅激勵和生產(chǎn)性服務業(yè)價值鏈高端延伸置于一個整體理論框架之下，構建增值稅激勵對生產(chǎn)性服務業(yè)影響的理論框架，探求增值稅激勵促進生產(chǎn)性服務業(yè)向價值鏈高端延伸的現(xiàn)實路徑，將多維的稅收激勵政策引入生產(chǎn)性服務業(yè)價值鏈向高端延伸的趨勢演化與機制轉(zhuǎn)化之中來加以考察，從而系統(tǒng)地論證生產(chǎn)性服務業(yè)在稅收激勵作用下向價值鏈高端延伸的發(fā)展態(tài)勢。
第二，研究視角的創(chuàng)新。圍繞稅收促進生產(chǎn)性服務業(yè)向價值鏈高端延伸這一方向，分別從與制造業(yè)融合發(fā)展、向制造業(yè)周邊集聚、生產(chǎn)率提升、全球價值鏈升級、新冠疫情沖擊下的高端延伸不同研究視角出發(fā)，探求增值稅稅收激勵促進生產(chǎn)性服務業(yè)向價值鏈高端延伸的實現(xiàn)路徑，從而形成推動我國生產(chǎn)性服務業(yè)價值鏈高端延伸的增值稅稅收激勵體系。
第三，研究理論的創(chuàng)新。以稅收經(jīng)濟學、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學、國際貿(mào)易學以及計量經(jīng)濟學的理論為基礎和技術手段，試圖突破以往從單一角度開展理論研究的桎梏，力求在中國式現(xiàn)代化和高質(zhì)量發(fā)展的背景下，比較系統(tǒng)地考察稅收激勵對生產(chǎn)性服務業(yè)與制造業(yè)融合發(fā)展、向制造業(yè)周邊集聚、生產(chǎn)效率提升、全球價值鏈升級以及疫情沖擊下的動態(tài)影響效應及其內(nèi)部作用機制，并對現(xiàn)有理論研究進行有效補充和深化拓展，為今后生產(chǎn)性服務業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供借鑒和依據(jù)。

譚光榮
2025年2月